Σύμφωνα με την παράγραφο 1 (περ. α΄ και γ΄) του άρθρου 1 του ν.4334/2015, όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο τρίτο της από 18.07.2015 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου, η διαμονή σε ξενοδοχεία και παρόμοιους χώρους, συμπεριλαμβανομένης και της παροχής καταλύματος διακοπών και της μίσθωσης χώρου σε κατασκήνωση ή κάμπινγκ για τροχόσπιτα υπάγονται:

 

 

 

  • από 20.07.2015 έως και 30.09.2015 στον υπερμειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 6%, ενώ
  • από 01.10.2015 και εφεξής στο μειωμένο συντελεστή 13%.

Προκειμένου για τις νησιωτικές περιοχές για τις οποίες προβλέπεται η κατά 30% μείωση των συντελεστών ΦΠΑ σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 21 του Κώδικα ΦΠΑ (ν.2859/2000), ο αντίστοιχος συντελεστής ΦΠΑ από 20.07.2015 έως και 30.09.2015 είναι 4%, ενώ για το διάστημα από 1.10.2015 και εφεξής είναι 9%. Υπενθυμίζουμε όμως, ότι σύμφωνα με το άρθρο πρώτο, παρ. 1δ του Ν.4334/16.7 2015, οι ευνοϊκοί συντελεστές των νησιών καταργούνται από 1.10.2015 στα αναπτυγμένα τουριστικά νησιά με το υψηλότερο κατά κεφαλή εισόδημα, από 1.6.2016 στα λιγότερο αναπτυγμένα νησιά και από 1.1.2017 στα πλέον απομακρυσμένα νησιά. Οι κατηγορίες των νησιών αυτών θα καθοριστούν με Υπουργική Απόφαση.

Επίσης, σύμφωνα με τις ανωτέρω διατάξεις, από 20.07.2015 οι υπηρεσίες εστίασης υπάγονται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ (23% και 16% για τα νησιά). Η εν λόγω διάταξη αφορά και τις υπηρεσίες εστίασης που παρέχονται από τις ξενοδοχειακές επιχειρήσεις και τα λοιπά καταλύματα στους ειδικούς χώρους εστίασης που διαθέτουν, καθώς και στα δωμάτια ως υπηρεσία εξυπηρέτησης δωματίου (room service). Στην περίπτωση που οι ξενοδοχειακές επιχειρήσεις παρέχουν υπηρεσίες διαμονής και εστίασης ή άλλες υπηρεσίες έναντι ενιαίας τιμής, υπό την προϋπόθεση ότι ο διαχωρισμός στους επί μέρους συντελεστές δεν είναι εφικτός, γίνεται δεκτό η διάκριση, κατά συντελεστή φόρου, από 20.07.2015, να γίνεται ως εξής:

α. Διαμονή με πρωινό: 5% της ενιαίας τιμής υπάγεται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ, ως αντιπαροχή που καταβάλλεται για το πρωινό.

β. Διαμονή με ημιδιατροφή: 15% της ενιαίας τιμής υπάγεται στον κανονικό συντελεστή, ως αντιπαροχή για το πρωινό και το γεύμα.

γ. Διαμονή με πλήρη διατροφή (full bord): 25% της ενιαίας τιμής υπάγεται στον κανονικό συντελεστή, ως αντιπαροχή για πρωινό και δύο γεύματα.

δ. Διαμονή με το σύστημα all inclusive (πλήρης διατροφή περιλαμβανομένης της κατανάλωσης ποτών και της παροχής λοιπών υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στην ενιαία τιμή, όπως τηλεφωνική εξυπηρέτηση, χρήση ομπρελών, δραστηριότητες διασκέδασης, απασχόλησης παιδιών (animation), αθλητικές υπηρεσίες κ.α.): 30% της ενιαίας τιμής υπάγεται στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ, ως αντιπαροχή που καταβάλλεται για τις υπηρεσίες εστίασης, για τις καταναλώσεις αλκοολούχων ή μη ποτών και για τις λοιπές παροχές που ενδεχομένως περιλαμβάνει το πακέτο.

Σημειώνεται ότι τα ανωτέρω ποσοστά παραμένουν τα ίδια, όπως είχαν προσδιοριστεί με τις εγκυκλίους ΠΟΛ.1182/26.8.2011 και ΠΟΛ.1208/5.10.2011, όταν η εστίαση είχε υπαχθεί στον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ με το άρθρο 34, παρ. 1, του ν.3986/2011.

 

Παράδειγμα 1

Ξενοδοχείο χρεώνει ημερησίως για υπηρεσίες διαμονής με πρωινό, αμοιβή 70 ευρώ προ ΦΠΑ. Έστω ότι πελάτης πραγματοποιεί τρεις διανυκτερεύσεις με πρωινό το μήνα Αύγουστο του 2015, κατά τον οποίο ο συντελεστής ΦΠΑ στα ξενοδοχεία είναι 6%.

Το καθαρό ποσό (προ ΦΠΑ) της περίπτωσης αυτής είναι 210 ευρώ.

Ο υπολογισμός του ΦΠΑ βάσει των όσων αναφέρθηκαν ανωτέρω, θα γίνει ως ακολούθως: 210 ευρώ x 5% = 11 ευρώ.

Συνεπώς στα 11 ευρώ θα επιβληθεί φόρος προστιθέμενης αξίας με τον κανονικό συντελεστή 23% ενώ για το υπόλοιπο ποσό των 199 ευρώ, με τον μειωμένο συντελεστή 6% ως ακολούθως:

=> ΦΠΑ υπηρεσίας εστίασης = 11 ευρώ x 23% = 2,53 ευρώ

=> ΦΠΑ υπηρεσίας ξενοδοχείου = 199 ευρώ x 6% = 11,94 ευρώ

Σύνολο καθαρής αξίας: 210 ευρώ

Σύνολο ΦΠΑ: 2,53 + 11,94 = 14,47 ευρώ

Γενικό σύνολο (καθαρή αξία συν ΦΠΑ): 224,47 ευρώ.

 

Παράδειγμα 2

Έστω τώρα ότι για διαμονή με το σύστημα all inclusive το ξενοδοχείο του προηγούμενου παραδείγματος, χρεώνει ημερησίως αμοιβή 120 ευρώ προ ΦΠΑ. Σε περίπτωση έστω πενθήμερης διαμονής πελάτη με το σύστημα all inclusive το καθαρό ποσό (προ ΦΠΑ) είναι 600 ευρώ. Ο υπολογισμός του ΦΠΑ βάσει των όσον αναφέρθηκαν ανωτέρω θα γίνει ως ακολούθως:

=> ΦΠΑ υπηρεσίας εστίασης = 600 ευρώ x 30% x 23% = 41,40 ευρώ

=> ΦΠΑ υπηρεσίας ξενοδοχείου = 600 ευρώ x 70% x 6% = 25,20 ευρώ

Σύνολο καθαρής αξίας: 600 ευρώ

Σύνολο ΦΠΑ: 41,40 + 25,20 = 66,60 ευρώ

Γενικό σύνολο (καθαρή αξία συν ΦΠΑ): 666,60 ευρώ.

 

Η επιστημονική ομάδα της ASTbooks.