.
Ανακοίνωση για το βιβλίο «ΠΡΑΚΤΙΚΟ ΒΟΗΘΗΜΑ ΕΠΕ & ΙΚΕ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΑ Ε.Λ.Π.», 4Η Έκδοση
Σας ενημερώνουμε ότι στο παράδειγμα του θέματος 1.35.15 στη σελίδα 373, υπάρχει αριθμητικό λάθος, καθώς εκ παραδρομής ο φόρος εισοδήματος επί των καθαρών κερδών, χωρίς τη μείωση της ζημίας από προηγούμενη χρήση.
Ως εκ τούτου, παραθέτουμε διορθωμένο το συγκεκριμένο παράδειγμα:
Παράδειγμα διάθεσης κερδών Ε.Π.Ε. (θ. 1.35.15)
Η εταιρεία ΒΗΤΑ Ε.Π.Ε. για την χρήση 1.1.2015 έως 31.12.2015 έχει καθαρά κέρδη χρήσης (προ φόρου) 45.000 ευρώ. Οι ζημιές της προηγούμενης χρήσης ανέρχονται στο ποσό των 9.000 €. Σύμφωνα με το καταστατικό, η διάθεση των κερδών της περιόδου γίνεται ως εξής:
α) Σχηματισμός τακτικού αποθεματικού.
β) Διανομή μερίσματος στους εταίρους ποσού 8.079,75 ευρώ.
γ) Το υπόλοιπο ποσό των κερδών να παραμείνει εις νέο.
- Ο συντελεστής για τον σχηματισμό τακτικού αποθεματικού είναι 5%.
- Ο συντελεστής της φορολογίας είναι 29%.
(Για λόγους ευκολίας υπολογίσαμε απλοϊκά τόσο το φόρο εισοδήματος όσο και την προκαταβολή του φόρου. Για περισσότερη ανάλυση βλ. τρίτο μέρος του παρόντος βιβλίου.)
► Η διάθεση των κερδών έχει ως εξής:
1. Υπολογισμός τακτικού αποθεματικού
Καθαρά κέρδη (προ φόρων): 45.000
Μείον ζημιές προηγ. χρήσης: -9.000
36.000
Μείον Φόρος εισοδήματος: - 10.440 (36.000 x 29%)
Καθαρά κέρδη (μετά φόρου): 25.560
Τακτικό αποθεματικό: 25.560 x 5% = 1.278,00 €
2. Διανομή κερδών και υπόλοιπο εις νέο
Καθαρά κέρδη (μετά φόρου): 25.560,00
Μείον: Τακτικό αποθεματικό - 1.278,00
Υπόλοιπο κερδών για διανομή: 24.282,00
Μείον: Διανομή στους εταίρους - 8.079,75
Υπόλοιπο κερδών εις νέο: 16.202,25
Συνεπώς, τα καθαρά κέρδη της εταιρείας για το 2015 θα διανεμηθούν ως εξής:
- Τακτικό αποθεματικό: 1.278,00
- Αμοιβές εταίρων: 8.079,75
- Υπόλοιπο εις νέο: 16.202,25
Σύνολο: 25.560,00
► Οι λογιστικές εγγραφές είναι οι κάτωθι:
Α. Φόρος εισοδήματος
Λ/μός | Περιγραφή | Χ | Π |
69.01 | Τρέχων φόρος (έξοδο) περιόδου | 10.440 | |
54.01.01 | Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης | 10.440 | |
31.12.2015 - Λογισμός φόρου εισοδήματος επί φορολογητέων κερδών χρήσεως |
Β. Προσδιορισμός τελικού αποτελέσματος χρήσεως μετά από φόρους
Μετά την μεταφορά όλων των αποτελεσματικών λογαριασμών στον λογ. 82.01, ο εν λόγω λογαριασμός κλείνει με τη μεταφορά των κερδών στο 82.02:
Λ/μός | Περιγραφή | Χ | Π |
82.01 | Συγκέντρωση αποτελεσματικών λογαριασμών | 25.560 | |
82.02 | Καθαρό κέρδος περιόδου (μετά από φόρους) | 25.560 | |
31.12.2015 - Καθαρά κέρδη χρήσεως μετά από φόρους |
Γ. Μεταφορά αποτελέσματος χρήσεως στα ίδια κεφάλαια
Λ/μός | Περιγραφή | Χ | Π |
82.02 | Καθαρό κέρδος περιόδου (μετά από φόρους) | 25.560 | |
49.00 | Κέρδος χρήσεως 2015 | 25.560 | |
31.12.2015 - Μεταφορά κερδών χρήσεως 2015 στην καθαρή θέση |
Δ. Διάθεση κερδών
Κατά τη διανομή παρακρατείται φόρος μερισμάτων 10%, σύμφωνα με τα όσα αναλύσαμε στα προηγούμενα θέματα, ήτοι 8.079,75 x 10% = 807,98 ευρώ. Τελικά οι εταίροι θα λάβουν το ποσό των 8.079,75 - 807,98 = 7.271,77 ευρώ.
Λ/μός | Περιγραφή | Χ | Π |
49.00 | Κέρδος χρήσεως 2015 | 9.357,75 | |
46.00 | Τακτικό αποθεματικό | 1.278,00 | |
53.05 | Μερίσματα, προμερίσματα και άλλα ποσά συναφούς φύσης πληρωτέα | 7.271,77 | |
54.03.03 | Παρακρατούμενος φόρος διανεμ. μερισμάτων | 807,98 | |
31.3.2016 - Διανομή κερδών χρήσης 2015 ως απόφαση Γ.Σ. …… |
Ε. Καταβολή φόρου και προκαταβολής φόρου εισοδήματος
Με βάση τη δήλωση που υποβάλλει το νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα και τους λοιπούς τίτλους βεβαίωσης που προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας βεβαιώνεται ποσό ίσο με εκατό τοις εκατό (100%) του φόρου που προκύπτει για το φόρο που αναλογεί στο εισόδημα του διανυόμενου φορολογικού έτους. (άρθρο 71 του ν.4172/2013)
Έστω ότι η εταιρεία εξοφλεί το φόρο εφάπαξ κατά την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης, ήτοι στις 30.6.2016, ημερομηνία κατά την οποία βεβαιώνεται και η προκαταβολή φόρου.
Λ/μός | Περιγραφή | Χ | Π |
54.01.01 | Φόρος εισοδήματος ετήσιας δήλωσης | 10.440 | |
51.01.03 | Προκαταβολή φόρου εισοδήματος (αντίθετος) | 10.440 | |
38.01 | Ταμείο | 20.880 | |
30.6.2016 - Βεβαίωση φόρου και προκαταβολής φόρου φορολογικού έτους 2015 |