Ερώτηση

816ΑΑ. ΕΠΕ παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας με φωτοβολταϊκά έχει αγοράσει επενδυτικά αγαθά του αρθρ. 33 κώδικα ΦΠΑ και βάσει της παρ. 1 της Α.Υ.Π. 2869/2389/87 ΠΟΛ 137/04/05/1987 έχει πάρει απαλλαγή από το ΦΠΑ. Θα ήθελα να ρωτήσω σε ποιο κωδικό της εκκαθαριστικής ΦΠΑ θα μπουν αυτά τα πάγια ώστε να φαίνεται ο πραγματικός κύκλος εργασιών της επιχείρησης; Διευκρινίζω ότι στην αντίστοιχη περιοδική έχουν χρεοπιστωθεί με το αντίστοιχο ποσό (δηλαδή έχουν μπει και στις εισροές και στις εκροές) και ότι η επιχείρηση ασκεί μόνο την προαναφερθείσα δραστηριότητα.

 

Απάντηση

Σύμφωνα με την  Π 2869/2389/87 ΠΟΛ 137/04-05-1987, παρέχεται αναστολή καταβολής του ΦΠΑ για την απόκτηση επενδυτικών αγαθών που στην ουσία πρόκειται για απαλλαγή από ΦΠΑ.
Σύμφωνα με τις οδηγίες που έχουν εκδοθεί για τη συμπλήρωση των περιοδικών δηλώσεων, προβλέπεται ότι ο αγοραστής του παγίου θα πρέπει να εφαρμόσει τη διαδικασία χρεοπίστωσης του ΦΠΑ, οπότε ορθά πράξατε στην περιοδική δήλωση.
Όσον αφορά την εκκαθαριστική δήλωση του ΦΠΑ, έχοντας ως δεδομένο ότι δεν ασκείτε απαλλασσόμενες δραστηριότητες, θεωρούμε ότι αφενός πρέπει να συμφωνεί με την περιοδική δήλωση του ΦΠΑ, αφετέρου να απεικονίζει την πραγματική κατάσταση της επιχείρησης.
Με βάση όλα τα παραπάνω, θεωρούμε ότι αρχικά πρέπει ο ΦΠΑ να χρεοπιστωθεί και στην εκκαθαριστική δήλωση συμπληρώνοντας τους κωδικούς 603/633 και 653/673 αντίστοιχα.
Στη συνέχεια για να απεικονίζετε η πραγματική εικόνα της επιχείρησής σας, πρέπει να συμπληρώσετε την αξία της αγοράς του παγίου και στον κωδικό 613. Έτσι, θα παραμείνει η αγορά του παγίου στο σκέλος των εισροών, ενώ θα αφαιρεθεί από τον κύκλο εργασιών που εμφανίζεται στον κωδικό 614.
Η παραπάνω αντιμετώπιση είναι σύμφωνη και με τις οδηγίες που έχει εκδώσει το υπουργείο Οικονομικών με το φυλλάδιο Νο 34, σύμφωνα με το οποίο ισχύουν τα εξής:

“Κωδ. 613
Το σύνολο της αξίας των παγίων, πράξεων λήπτη, των εργασιών της παραγρ. 3β' του άρθρου 31 του Κώδικα Φ.Π.Α., εφόσον είναι παρεπόμενες της κύριας δραστηριότητας, των αυτοπαραδόσεων αγαθών και αυτοπαροχών υπηρεσι-ών, των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων, των ενδοκοινοτικών λήψεων υπηρεσι-ών (άρθρο 14 παρ. 2 α'), των προκαταβολών που καταβάλατε για ενδοκοινο-τικές συναλλαγές (απόκτηση αγαθών ή λήψη υπηρεσιών σύμφωνα με το άρ-θρο 14 παρ. 2 α'), της μεταφοράς αγαθών επιχείρησης σε άλλο κράτος με-λος, σύμφωνα με το άρθρο 7 παράγρ. 3 Κώδικα Φ.Π.Α. την αξία των αγορών σύμφωνα με την ΚΥΑ Π2869/1987, την αξία των ανακυκλώσιμων αγαθών σύμφωνα με το άρθρο 39α του Κώδικα Φ.Π.Α. και όποιας άλλης πράξης δεν συνιστά έσοδο που προσαυξάνει τον κύκλο εργασιών για σκοπούς Φ.Π.Α. της επιχείρησης καθώς και τα μερίσματα ων δικηγόρων.

Κωδ. 614
Τη διαφορά των κωδ. 613 από 612. Ο κωδικός αυτός εκφράζει το συνολικό κύκλο εργασιών της διαχειριστικής σας περιόδου, για τις ανάγκες του διακα-νονισμού Φ.Π.Α.”

Η ομάδα της AST BOOKS.