Ερώτηση

806ΑΑ. Παρακαλώ θα ήθελα να με ενημερώσετε τι γίνεται στην περίπτωση που κατά την υποβολή Ε1 βγαίνει ένα μήνυμα ότι ο κωδικός 401 (καθαρά κέρδη) είναι μεγαλύτερα από τον κωδικό 425 (ακαθάριστα); Πρόκειται για ατομική παροχή υπηρεσιών που κατά την χρήση παρέλαβε πιστωτικό τιμολόγιο με ημερομηνία 2012 αλλά αφορούσε δαπάνη χρήση 2010 με αποτέλεσμα να υπάρχει αρνητικό πρόσημο στις δαπάνες και φυσιολογικά προστήθετε στα καθαρά κέρδη. Στο TAXISnet δεν μπορούν μου είπαν να κάνουν κάτι για να το ξεπεράσουν. Πρέπει να κάνω κάτι στο Ε3 για αυτό το πιστωτικό;

 

Απάντηση

Σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1069/16.7.2004, ισχύουν τα εξής;
” Με τις διατάξεις της περ. α' του άρθρου 102 του ν. 2238/1994, όπως ισχύουν μετά την αντικατάστασή τους με την παρ. 7 του άρθρου 9 του ν. 3091/2002, ορίζεται ότι για τα νομικά πρόσωπα της παρ. 1 του άρθρου 101 (Α.Ε., Ε.Π.Ε., συνεταιρισμοί, κ.λ.π.), ο φόρος επιβάλλεται κάθε οικονομικό έτος στο συνολικό καθαρό εισόδημα από κάθε πηγή, που αποκτάται κατά τη διαχειριστική περίοδο η οποία λήγει μέσα στο χρονικό διάστημα από την 1 η Αυγούστου του προηγούμενου ημερολογιακού έτους μέχρι τις 31 lουλίου του οικείου οικονομικού έτους.
Οι πιο πάνω διατάξεις καθιερώνουν την αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων. Σύμφωνα με την αρχή αυτή, κάθε χρήση είναι αυτοτελής και ανεξάρτητη από τις άλλες χρήσεις και δεν επιτρέπεται ο συμψηφισμός των αποτελεσμάτων αυτής με τα αποτελέσματα των προηγούμενων ή των επόμενων χρήσεων.
Κατά συνέπεια, τα ακαθάριστα έσοδα και κέρδη κατατάσσονται και φορολογικά στην χρήση κατά την οποία προέκυψαν και αποκτήθηκαν ανεξάρτητα του χρόνου κατά τον οποίο εισπράχθηκαν, και οι δαπάνες κατατάσσονται στη χρήση την οποία βαρύνουν και οι οποίες συμβάλλουν στην απόκτηση εισοδήματος (π. 21503/139/ 1958 εγκύκλιος του ν.δ. 3843/1958).
2. Περαιτέρω, με τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 30 του ν. 2238/ 1994 ορίζεται, ότι ως ακαθάριστο εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις λαμβάνεται το σύνολο των ακαθάριστων εσόδων από τις κάθε είδους εμπορικές συναλλαγές αυτών.
3. Επίσης, με τις διατάξεις της περ. α' της παρ. 1 του άρθρου 105 του ν. 2238/1994 ορίζεται, ότι ως ακαθάριστα έσοδα των νομικών προσώπων της παρ. 1 του άρθρου 101 λαμβάνονται το τίμημα των οριστικών πωλήσεων που έχουν πραγματοποιηθεί, καθώς και οι αμοιβές που έχουν αποκτηθεί από την παροχή υπηρεσιών.
4. Εξάλλου, με το 1047625/370/0015/ 15.7.1999 έγγραφό μας έχει διευκρινιστεί, ότι οι εκπτώσεις που χορηγεί μία επιχείρηση προς τους πελάτες της, λόγω πραγματοποίησης πωλήσεων πάνω από ένα συγκεκριμένο ελάχιστο όριο, αποτελούν μειωτικό στοιχείο των ακαθαρίστων εσόδων της χρήσης εντός της οποίας πραγματοποιήθηκαν οι πωλήσεις για τις οποίες χορηγήθηκαν οι εκπτώσεις. Τούτο, καθόσον η παροχή τους δεν τελεί υπό αναβλητική αίρεση ή προθεσμία.”

Με βάση όλα τα παραπάνω και το γεγονός ότι οι δηλώσεις εισοδήματος γίνονται πλέον ηλεκτρονικά, αδυνατούμε να δώσουμε λύση στο πρόβλημά σας και σας συνιστούμε να απευθυνθείτε στο υπουργείο Οικονομικών.
Η ομάδα της AST BOOKS.