Τι συμπληρώνεται στο έντυπο Ε3 και τι στο έντυπο Ν
1) Με βάση την ΠΟΛ.1102/11.5.2015 εγκύκλιο, διευκρινίζεται ότι τα νομικά πρόσωπα που τηρούν απλογραφικά βιβλία, συμπληρώνουν μόνο τους κωδικούς 551, 555, 559 και 563, και δεν συμπληρώνουν τον κωδικό 567 με τις μη εκπιπτόμενες δαπάνες του υποπίνακα ζ’ του έντυπου Ε3.
Στη συνέχεια, μεταφέρουν το αποτέλεσμα για τυχόν φορολογική αναμόρφωση (π.χ. δαπάνες μη εκπιπτόμενες, απαλλασσόμενα μερίσματα, αφορολόγητα αποθεματικά αναπτυξιακών νόμων, κ.λπ.) και φορολόγηση στο έντυπο Ν της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων.
Τις μη εκπιπτόμενες δαπάνες, τις αναγράφουν στο έντυπο Ν και συγκεκριμένα στον κωδικό 455.
Στον κωδικό αυτό, θα μεταφέρεται το σύνολο των μη εκπιπτόμενων δαπανών από την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, καθόσον η ανάλυση, σε επιμέρους κωδικούς, των αντίστοιχων δαπανών καταχωρείται πλέον μόνο στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης από όπου μεταφέρεται το συνολικό ποσό αυτών στη δήλωση.
2) Επίσης, επισημαίνουμε ότι με βάση την ΠΟΛ.1097/28.4.2015, τα νομικά πρόσωπα που τηρούν απλογραφικά βιβλία δεν συμπληρώνουν τον Πίνακα Ζ’ του έντυπου Ε3, καθώς προσδιορίζουν το φορολογικό τους αποτέλεσμα στο έντυπο (Ν).
Ο Πίνακας Ζ’ για τον προσδιορισμό των φορολογητέων κερδών, συμπληρώνεται μόνο από τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα (ατομικές επιχειρήσεις), με απλογραφικά βιβλία.
