.
Άρθρο 34
Επιστροφή του φόρου
1. Με την επιφύλαξη των σχετικών με την παραγραφή διατάξεων ο φόρος επιστρέφεται εφόσον:
α) καταβλήθηκε στο Δημόσιο εξαρχής αχρεώστητα ή
β) το αχρεώστητο προκύπτει από επιγενόμενο λόγο στις κάτωθι περιπτώσεις:
i) προκύπτει ως πιστωτικό υπόλοιπο το οποίο δεν μεταφέρεται σε επόμενη περίοδο για έκπτωση ή σε περίπτωση μεταφοράς του η έκπτωση δεν κατέστη δυνατή ή,
ii) αφορά πράξεις, που προβλέπουν οι διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 30, καθώς και πράξεις για τις οποίες με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών προβλέπεται αναστολή καταβολής του φόρου ή οφείλεται σε διαφορά συντελεστών εκροών- εισροών ή
iii) αφορά αγαθά επένδυσης, που προβλέπουν οι διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 33
Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών μπορεί να ορίζεται ότι, προκειμένου για αγαθά επένδυσης ορισμένων βιομηχανικών και βιοτεχνικών επιχειρήσεων, αντί έκπτωσης ή επιστροφής του φόρου παρέχεται δικαίωμα αναστολής της πληρωμής του ή ρυθμίζεται με άλλο τρόπο. Με τις ίδιες αποφάσεις ρυθμίζεται κάθε αναγκαία λεπτομέρεια για την άσκηση του δικαιώματος αυτού.
Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 34 του νόμου 2859/2000 αντικαταστάθηκε με την παράγραφο 5 του άρθρου 62 του νόμου 3842/2010. Είχε τροποποιηθεί με την παράγραφο 10 του άρθρου 19 του νόμου 3091/2002, ΦΕΚ Α’330/2002
Η υποπερίπτωση ι της περίπτωσης β της παραγράφου 1 του άρθρου 34 του νόμου 2859/2000 αντικαταστάθηκε με την παράγραφο 6 του άρθρου 1 του νόμου 4281/2014.
2. Επίσης επιστρέφεται στον υποκείµενο στον φόρο, ο οποίος είναι εγκατεστηµένος σε άλλο κράτος - µέλος της Ε.Ε., ο φόρος που επιβάρυνε τις παραδόσεις αγαθών ή τις παροχές υπηρεσιών που πραγµατοποιήθηκαν προς αυτόν από άλλους υποκείµενους στον φόρο στο εσωτερικό της χώρας, καθώς και τις εισαγωγές αγαθών που πραγµατοποίησε στο εσωτερικό της χώρας, εφόσον ο υποκείµενος αυτός πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
α) Κατά την περίοδο επιστροφής, η οποία ορίζεται στην παράγραφο 5, δεν διατηρούσε στην Ελλάδα την έδρα της οικονοµικής του δραστηριότητας ή µόνιµη εγκατάσταση από την οποία πραγματοποιούσε οικονοµικές δραστηριότητες ή σε περίπτωση µη ύπαρξης τέτοιας έδρας ή µόνιµης εγκατάστασης την κατοικία ή τον τόπο της συνήθους διαµονής του.
β) Κατά την περίοδο επιστροφής δεν πραγµατοποίησε παράδοση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών για τις οποίες ο τόπος φορολογίας βρίσκεται στο εσωτερικό της χώρας, µε εξαίρεση τις ακόλουθες πράξεις:
αα) παροχή υπηρεσιών µεταφοράς και συναφείς προς αυτές υπηρεσίες που ενεργούνται στο εσωτερικό της χώρας και οι οποίες απαλλάσσονται σύµφωνα µε τα άρθρα 22 παρ. 1 περίπτωση λ΄, 24, 25 και 27,
ββ) παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών σε πρόσωπο που έχει οριστεί ως υπόχρεο για την καταβολή του φόρου σύµφωνα µε τις διατάξεις των περιπτώσεων ε΄, στ΄ και η ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 35
γ) Τα αγαθά που παραδόθηκαν ή οι υπηρεσίες που παρασχέθηκαν σε αυτόν χρησιμοποιήθηκαν για φορολογητέες πράξεις που υπάγονται στον φόρο στο κράτος - µέλος όπου είναι εγκατεστηµένος και για τις οποίες θα είχε δικαίωµα έκπτωσης του φόρου, αν αυτές ενεργούνταν στην Ελλάδα ή χρησιμοποιήθηκαν για πράξεις που απαλλάσσονται του φόρου σύµφωνα µε τα άρθρα 22 παρ. 1 περίπτωση λ΄, 24, 25, 27, 28 και 47.
3. Η επιστροφή του φόρου πραγµατοποιείται σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 30 και κατά το µέρος που ο υποκείµενος στον φόρο ενεργεί πράξεις µε δικαίωµα έκπτωσης του φόρου των εισροών του στο κράτος -µέλος εγκατάστασής του.
4. Δεν παρέχεται δικαίωµα επιστροφής:
α) Στην περίπτωση που ο αιτών στο κράτος - µέλος στο οποίο είναι εγκατεστηµένος:
αα) δεν είναι υποκείµενος στον φόρο προστιθέµενης αξίας,
ββ) πραγµατοποιεί αποκλειστικά και µόνο παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών που απαλλάσσονται από τον φόρο χωρίς δικαίωµα έκπτωσης του φόρου των εισροών του,
γγ) υπάγεται στο καθεστώς απαλλαγής για μικρές επιχειρήσεις,
δδ) υπάγεται στο ειδικό καθεστώς αγροτών.
β) Για ποσά φόρου µε τα οποία επιβαρύνονται οι παραδόσεις αγαθών που πραγµατοποιούνται στο εσωτερικό της χώρας, οι οποίες υπάγονται ή πρέπει να υπάγονται στην απαλλαγή που προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 24 και των περιπτώσεων α΄, β΄ και γ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 28.
γ) Για ποσά φόρου τα οποία έχουν τιμολογηθεί εσφαλµένα.
5. Η επιστροφή του φόρου που προβλέπεται από τις διατάξεις της παραγράφου 2 γίνεται κατόπιν υποβολής αίτησης και δεν µπορεί να αφορά περίοδο µικρότερη των τριών µηνών ή µεγαλύτερη ενός ηµερολογιακού έτους εκτός της περίπτωσης που η περίοδος αυτή αφορά το υπόλοιπο ενός ηµερολογιακού έτους.
6. Οι εγκατεστημένοι σε άλλο κράτος - µέλος υποκείμενοι στον φόρο υποβάλλουν την αίτηση επιστροφής µε χρήση ηλεκτρονικών μέσων στο κράτος - µέλος εγκατάστασής τους και την απευθύνουν στην Ελλάδα στην οποία επιβαρύνθηκαν µε φόρο προστιθέµενης αξίας.
7. Οι υποκείμενοι στον φόρο που είναι εγκατεστημένοι στην Ελλάδα έχουν δικαίωµα επιστροφής από άλλο κράτος - µέλος, κατά ανάλογο τρόπο των διατάξεων των παραγράφων 2, 3, 4 και 5 του άρθρου αυτού, υποβάλλοντας τη σχετική αίτηση επιστροφής µε χρήση ηλεκτρονικών μέσων στην αρµόδια αρχή της χώρας µας και η οποία απευθύνεται στο κράτος - µέλος στο οποίο επιβαρύνθηκαν µε φόρο προστιθέµενης αξίας.
8. Οι διατάξεις των παραγράφων 2, 3, 4 και 5 εφαρµόζονται και για υποκείµενο στον φόρο που είναι εγκατεστηµένος εκτός Κοινότητας, µε τον όρο ότι το κράτος της εγκατάστασής του παρέχει στον υποκείµενο στον φόρο που είναι εγκατεστηµένος στην Ελλάδα αντίστοιχο δικαίωµα επιστροφής του φόρου προστιθέµενης αξίας ή άλλου γενικού φόρου κατανάλωσης που ισχύει στο κράτος αυτό.
Η αίτηση επιστροφής στην περίπτωση αυτή υποβάλλεται στην αρµόδια αρχή της χώρας µας.
9.Για την εφαρµογή των παραγράφων 2 και 8, τα δικαιούχα πρόσωπα δεν θεωρείται ότι αποκτούν εγκατάσταση στο εσωτερικό της χώρας, όταν πραγµατοποιούν στο εσωτερικό της χώρας παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών για τις οποίες υπόχρεος στον φόρο είναι ο παραλήπτης των αγαθών ή ο λήπτης των υπηρεσιών, σύµφωνα µε τις διατάξεις των περιπτώσεων ε΄, στ΄ και η΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 35.
10. Επίσης επιστρέφεται στο µη υποκείµενο στον φόρο νοµικό πρόσωπο εγκατεστηµένο σε άλλο κράτος - µέλος ο φόρος που καταβλήθηκε κατά την εισαγωγή αγαθών, των οποίων ο τελικός προορισμός είναι το κράτος -µέλος της εγκατάστασής του, εφόσον αποδεικνύει ότι καταβλήθηκε ο φόρος που αναλογεί για την ενδοκοινοτική απόκτηση στο κράτος - µέλος άφιξης της αποστολής ή της µεταφοράς των αγαθών αυτών.
11. Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονοµίας και Οικονοµικών ρυθµίζεται η διαδικασία υποβολής των αιτήσεων επιστροφής, ο χρόνος επιστροφής, καθώς και κάθε αναγκαία λεπτοµέρεια για την πραγµατοποίηση αυτής 7. Η παρ. 11 του άρθρου 34 του Κώδικα ΦΠΑ καταργείται (Καταργήθηκε με την παράγραφο 7 του άρθρου 1 του νόμου 4281/2014, ΦΕΚ Α’160/8.8.2014)
Οι παράγραφοι 2 εως 7 του άρθρου 34 του νόμου 2859/2000 αντικαταστάθηκαν με την παράγραφο 22 του άρθρου 22 του νόμου 3763/2009 καθώς επίσης προστέθηκαν οι παράγραφοι 8 έως 11.