ΕΡΩΤΗΜΑΤΑ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΟΝ Κ.Φ.Α.Σ.

Ερώτηση

320AA 1. Στην ΠΟΛ. 1091/ 14-6-10 αναγράφεται:Για συναλλαγές με επιτηδευματίες αξίας  μικρότερης των 300 ευρώ και αφορούν  επαναλαμβανόμενες χονδρικές πωλήσεις  πετρελαίου και βενζίνης, εφαρμόζονται οι  ισχύουσες διατάξεις του Κ.Β.Σ. (άρθρο 12  παράγραφος 2), ανεξαρτήτως της αξίας κάθε  επιμέρους συναλλαγής. Σύμφωνα με την ανωτέρω διατύπωση για  καθημερινές παραδόσεις πετρελαίου και   βενζίνης, εφαρμόζεται υποχρεωτικά η  διαδικασία των επαναλαμβανομένων πωλήσεων (δεδομένου ότι στον ΚΒΣ η  διαδικασία είναι δυνητική) ή μπορεί να  εκδίδεται καθημερινά ΤΔΑ ;
2. Εάν έχουμε παραδόσεις από το ίδιο πρατήριο στον ίδιο επιτηδευματία π.χ. με  την  παρακάτω περιοδικότητα :1/1,  4/1,  10/1,  16/1,  17/1,  18/1, 22/1, 25/1, 28/1.
Ο επιτηδευματίας έχει 4 ΦΙΧ για τις  ανάγκες της επιχείρησης του (3 υποκαταστήματα) , οπότε διαφορετικά αυτοκίνητα του επιτηδευματία μπορεί να  εφοδιαστούν πετρέλαιο κίνησης την ίδια ημέρα ή και σε δύο συνεχόμενες ημέρες (16/1,  17/1,18/1)Σύμφωνα με τα πιο πάνω οι συγκεκριμένες πωλήσεις είναι επαναλαμβανόμενες
3. Σε περίπτωση επαναλαμβανομένων πωλήσεων πετρελαίου κίνησης με έκδοση ΑΛΠ  αξίας 50 έως 100 ευρώ η κάθε μία, για να αντικατασταθούν με Τ.Δ.Α, υπάρχει η  δυνατότητα να εκδοθεί Πιστωτικό Τιμολόγιο με το άθροισμα των ποσών των ΑΛΠ από 1/1 μέχρι σήμερα και αντίστοιχα να εκδοθεί Τιμολόγιο-Δελτίο Αποστολής με το ίδιο ποσό ;
ΣΑΣ ΕΥΧΑΡΙΣΤΩ ΠΟΛΥ.

Απάντηση

Όσον αφορά τα 1ο ερώτημα και 2ο ερώτημα : Έχει γίνει σαφές με το άρθρο 6 παρ. 2 του ΚΦΑΣ πως “2. Για τις χονδρικές πωλήσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών, που επαναλαμβάνονται κάθε ημέρα ή και κατά αραιότερα χρονικά διαστήματα μέσα στον ίδιο μήνα, προς τον ίδιο υπόχρεο απεικόνισης συναλλαγών ή πρόσωπο της παραγράφου 1 του άρθρου 3 ή σε αγρότες του ειδικού καθεστώτος Φ.Π.Α., ο πωλητής μπορεί, αντί της έκδοσης τιμολογίου για κάθε πώληση αγαθών ή παροχή υπηρεσιών, να τηρεί κατάσταση κατά αγοραστή - πελάτη, στην οποία καταχωρείται για κάθε πώληση αγαθών ή για κάθε παροχή υπηρεσιών η ημερομηνία παράδοσης των αγαθών ή παροχής των υπηρεσιών, το είδος, η ποσότητα και η αξία των αγαθών ή το είδος των υπηρεσιών και το ποσό της αμοιβής που συμφωνήθηκε. Με βάση τα δεδομένα της κατάστασης αυτής εκδίδεται το τιμολόγιο την τελευταία ημέρα του μήνα εκείνου που αφορά, στο οποίο δεν απαιτείται αναλυτική περιγραφή, εφόσον η πιο πάνω κατάσταση συντάσσεται σε δύο αντίτυπα, ένα των οποίων επισυνάπτεται στο τιμολόγιο. Η κατάσταση αυτή δεν απαιτείται όταν το τιμολόγιο που εκδίδεται περιέχει αναλυτικά όλα τα δεδομένα που απαιτούνται από τις κατ' ιδίαν διατάξεις.
Και τονίζεται επιπλέον στην εγκύκλιο 1004/2013 : “Επισημαίνεται ότι με τον όρο «επαναλαμβανόμενες πωλήσεις» αγαθών και υπηρεσιών, νοείται η εντός της ημέρας αλλά και κάθε επόμενη ημέρα ή κατ΄ αραιότερα χρονικά διαστήματα πώληση αγαθών ή υπηρεσιών.”
Συνεπώς οι πωλήσεις με την περιοδικότητα που τις αναφέρετε θεωρούμε πως είναι επαναλαμβανόμενες.
Όσον αφορά το 3ο ερώτημα αναφέρεται στην εγκύκλιο 1091/2010 “ ......Η Α.Λ.Π. αυτή δεν αντικαθίσταται με τιμολόγιο, στο πίσω μέρος δε αυτής τίθεται η σφραγίδα του εκδότη της και αναγράφεται ο αριθμός κυκλοφορίας του εφοδιαζόμενου με καύσιμα οχήματος, οι δε λήπτες - επιτηδευματίες για τα φορολογικά τους δικαιώματα και υποχρεώσεις κάνουν χρήση των παραπάνω Α.Λ.Π. οι οποίες επέχουν θέση τιμολογίου.”
Συνεπώς δεν υπάρχει λόγος να εκδωθεί κανένα πιστωτικό τιμολόγιο για οποιοδήποτε λόγω εφόσον οι ΑΛΠ επέχουν θέση τιμολογίου.
Σε πρίπτωση όμως που θέλετε να αντικαταστήσετε τις ΑΛΠ έχει ισχύ η  ΠΟΛ. 1091/14-6-10, η οποία ορίζει τα εξής:
3. Για τις μεμονωμένες χονδρικές πωλήσεις πετρελαίου κίνησης ή βενζίνης άνω των τριακοσίων (300) ευρώ ανά συναλλαγή, εκδίδεται σε κάθε περίπτωση Τιμολόγιο - Δελτίο Αποστολής (Τ-ΔΑ), ή Δελτίο Αποστολής και Τιμολόγιο Πώλησης. Σε περίπτωση έκδοσης Τιμολογίου - Δελτίου Αποστολής ή Τιμολογίου σε «αντικατάσταση» απόδειξης λιανικής πώλησης η σχετική απόδειξη επισυνάπτεται στο πρωτότυπο Τ-ΔΑ ή Τιμολόγιο και παραδίδεται στον πελάτη - αγοραστή, από τον οποίο φυλάσσεται στη προθεσμία της παραγράφου 2 του άρθρου 21 του Κ.Β.Σ.

4. Για τις επαναλαμβανόμενες χονδρικές πωλήσεις πετρελαίου και βενζίνης, εφαρμόζονται οι ισχύουσες διατάξεις του Κ.Β.Σ. (άρθρο 12 παράγραφος 2) (Σ.Σ. Πλέον άρθρο 6 παρ. 2 του ΚΦΑΣ), ανεξαρτήτως της αξίας κάθε επιμέρους συναλλαγής.

5. Για τις πωλήσεις των ως άνω περιπτώσεων 3 και 4, εφόσον έχουν εκδοθεί και Α.Λ.Π., στα σχετικά Τ-ΔΑ ή Τιμολόγια κατά περίπτωση θα αναγράφεται η φράση «Εκδόθηκε σε αντικατάσταση της αριθμ. ή των αριθμ.......... ………….. αποδείξεων λιανικής πώλησης», οι οποίες θα παραδίδονται στον αντισυμβαλλόμενο μαζί με το αντίτυπο του Τ-ΔΑ ή Τιμολογίου, ο οποίος υποχρεούται να τις διαφυλάσσει μαζί με αυτά, βάσει των διατάξεων του άρθρου 21 του Κ.Β.Σ.
 

Η ομάδα της AST BOOKS.