Ερώτηση
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΛΟΓΙΣΜΙΚΟΥ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΕΙ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΣΕ ΧΩΡΕΣ ΤΗΣ Ε.Ε. ΚΑΙ ΕΚΤΟΣ Ε.Ε.. ΘΑ ΥΠΟΒΛΗΘΕΙ ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟΣ ΠΙΝΑΚΑΣ;
Απάντηση
Στο παράρτημα VII του Άρθρου 14 του ν.2859/2000 (Κώδικας Φ.Π.Α.) παρατίθεται ενδεικτικός κατάλογος των ηλεκτρονικά παρεχόμενων υπηρεσιών όπου ως τέτοιες θεωρούνται: 1. Η δημιουργία και η φιλοξενία ιστοσελίδων, η εξ αποστάσεως συντήρηση προγραμμάτων και εξοπλισμού, 2. η παροχή λογισμικού και η ενημέρωσή του, 3. η παροχή εικόνων, κειμένων και πληροφοριών και η διάθεση βάσεων δεδομένων, 4. η παροχή μουσικής, κινηματογραφικών ταινιών και παιχνιδιών, περιλαμβανομένων των κάθε είδους τυχερών παιχνιδιών, 5. η παροχή διδασκαλίας εξ αποστάσεως». Σύμφωνα με την ΠΟΛ 1056/12-3-2008, για τις ανάγκες εφαρμογής του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, η διάθεση τυποποιημένου λογισμικού μαζικής παραγωγής, το οποίο μπορεί να χρησιμοποιηθεί από οποιονδήποτε αγοραστή, συνιστά παράδοση αγαθού, ανεξάρτητα από το χαρακτηρισμό της πράξης αυτής ως παροχή υπηρεσίας για την εφαρμογή των διατάξεων του ΚΒΣ. Έτσι λοιπόν η Ελληνική εταιρία, σύμφωνα με το άρθρο 36 παρ.5α του Ν.2859/2000 έχει υποχρέωση να υποβάλλει ανακεφαλαιωτικό πίνακα (listing), για τις παραδόσεις αγαθών που πραγματοποιεί προς άλλο κράτος – μέλος. Ο πίνακας υποβάλλεται μέχρι την 26η μέρα του μήνα που ακολουθεί κάθε μήνα στην αρμόδια ΔΟΥ. Όσον αφορά τις χώρες εκτός Ε.Ε. αντιμετωπίζονται σαν εξαγωγές αγαθών και δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής ανακεφαλαιωτικού πίνακα.