ΕΡΩΤΗΜΑΤΑ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΟ ΦΠΑ

Ερώτηση

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΕΤΑΙΡΙΑ ΠΩΛΕΙ ΣΕ ΕΤΑΙΡΙΑ ΣΤΗΝ ΑΙΓΥΠΤΟ ΠΡΟΙΟΝΤΑ ΜΕ ΠΑΡΑΔΟΣΗ ΣΤΟ ΥΠΟΚΑΤΑΣΤΗΜΑ ΤΗΣ ΣΤΗΝ ΚΥΠΡΟ. ΥΠΟΚΕΙΝΤΑΙ ΣΕ ΦΠΑ;

Απάντηση

Με τις διατάξεις του άρθρου 28 παρ.1α του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/00) απαλλάσσονται από το φόρο οι παραδόσεις αγαθών τα οποία αποστέλλονται ή μεταφέρονται σε άλλο κράτος-μέλος από τον πωλητή ή τον αποκτώντα ή από άλλον που ενεργεί για λογαριασμό τους, προς άλλον υποκείμενο στο φόρο ή προς μη υποκείμενο νομικό πρόσωπο, που ενεργεί με την ιδιότητά του αυτή σε άλλο κράτος μέλος. Με βάση τα όσα ορίζονται στην ΠΟΛ. 1282/1992 υπουργική απόφαση, η εφαρμογή της απαλλαγής, και συνεπώς η έκδοση τιμολογίου χωρίς Φόρο Προστιθέμενης Αξίας, πραγματοποιείται με τις εξής προϋποθέσεις: Α) Ο πωλητής να είναι υποκείμενος στο φόρο Β) Ο αγοραστής να είναι υποκείμενος στο φόρο ή νομικό πρόσωπο μη υποκείμενο στο φόρο, Γ) Η εγγραφή, τόσο του πωλητή, όσο και του αγοραστή, στο σύστημα VIES Δ) Τα αγαθά να μεταφέρονται από την Ελλάδα προς άλλο κράτος - μέλος. Σύμφωνα με τα παραπάνω, για να θεωρηθεί η συγκεκριμένη παράδοση ως ενδοκοινοτική πρέπει η τιμολόγηση να γίνει στο υποκατάστημα της Αιγυπτιακής εταιρίας, το οποίο πρέπει να διαθέτει ΑΦΜ και να έχει εγγραφεί στο σύστημα VIES. Σε αυτή την περίπτωση, με βάση τα όσα ορίζονται στην ΠΟΛ. 1282/1992 υπουργική απόφαση, οι διαδικασίες και τα δικαιολογητικά που απαιτούνται για την απαλλαγή από το ΦΠΑ είναι : α) Τιμολόγιο πώλησης, στο οποίο, εκτός των άλλων, αναγράφεται ο ΑΦΜ/ ΦΠΑ του αγοραστή ή του παραγγελιοδόχου αγοράς – πώλησης και η ένδειξη «ΑΠΑΛΛΑΓΗ ΑΠΟ ΦΠΑ άρθρο 28 ν.2859/2000 ». β) Αντίγραφο του οικείου παραστατικού της τράπεζας, που τυχόν μεσολαβεί. γ) Τα οικεία αποδεικτικά της μετακίνησης (μεταφοράς) ή αποστολής των αγαθών που παραδόθηκαν από το εσωτερικό της χωράς σε υποκείμενο άλλου κράτους μέλους δ) Υπεύθυνη δήλωση του ν. 1599/86 του υποκείμενου που πραγματοποιεί την παράδοση, με την οποία βεβαιώνεται η επαλήθευση του ΑΦΜ/ΦΠΑ του αγοραστή άλλου κράτους μέλους, μέσω του συστήματος VIES και η μη ακύρωση μερικά ή ολικά της συγκεκριμένης συναλλαγής. ε) Εγγραφή της συγκεκριμένης πράξης στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων της οικείας περιόδου. στ) συμπλήρωση της δήλωσης INTRASTAT (εφόσον υπερβαίνει το κατώφλι εξομοίωσης) Η περίπτωση που η τιμολόγηση θα γίνει κατ’ ευθείαν στην Αιγυπτιακή εταιρία, θεωρείται τριγωνική συναλλαγή με εμπλεκόμενη μιά τρίτη χώρα εκτός ευρωπαικής ένωσης. Έτσι, η Αιγυπτιακή εταιρία θα πρέπει να ορίσει φορολογικό αντιπρόσωπο είτε στην Κύπρο, είτε σε οποιοδήποτε άλλο κράτος – μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης (προκειμένου για την Ελλάδα ο φορολογικός αντιπρόσωπος ορίζεται κατά τις διατάξεις του άρθρου 35 του Ν. 2859/2000) και να ακολουθηθεί η διαδικασία που ορίζεται για την απόδοση του φόρου στο Κυπριακό Δημόσιο. Παράλληλα η Ελληνική εταιρία θα υποβάλει ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων και δήλωση INTRASTAT .