Ερώτηση
ΠΩΣ ΣΥΜΠΛΗΡΩΝΕΤΑΙ Ο ΠΙΝΑΚΑΣ «ΕΙΔΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ» ΤΟΥ ΕΝΤΥΠΟΥ Φ01(ΠΕΡΙΟΔΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΦΠΑ);
Απάντηση
Με αφορμή το ερώτημα αυτό καθώς και το παράδειγμα στη σελίδα 230-231 του βιβλίου μας που παραθέτουμε τον πίνακα ειδικών λογαριασμών ο οποίος όμως λόγω της προσπάθειας προσαρμογής του σε μορφή excel δεν έχει μεταφερθεί ολόκληρος και επιπλέον φαίνεται συμπληρωμένος με βάση το παλαιότερο έντυπο, παραθέτουμε την ακόλουθη απάντηση: Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1120 06.08.2010 με θέμα : Διευκρινίσεις για τη συμπλήρωση των περιοδικών και εκκαθαριστικών δηλώσεων Φ.Π.Α., μετά την από 01.07.2010 αύξηση των συντελεστών του φόρου, βάσει των διατάξεων του ν.3845/10(ΦΕΚ65Α/06.05.2010) Προκειμένου για τη συμπλήρωση του νέου εντύπου (Φ2 - ΕΚΔΟΣΗ 2010 050 - Φ.Π.Α.) της περιοδικής δήλωσης και ειδικότερα του Πίνακα Βγ «ΕΙΔΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ», διευκρινίζεται ότι: - στον κωδικό 344 αναγράφονται οι ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών του άρθρου 14 παρ.2α του Κώδικα Φ.Π.Α. (δηλαδή οι λήψεις υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στους Ανακεφαλαιωτικούς Πίνακες). Σημειώνεται ότι οι αγορές και εισαγωγές παγίων δεν περιλαμβάνονται πλέον στους «ειδικούς λογαριασμούς» (πίνακας Βγ) της περιοδικής δήλωσης. - στον κωδικό 345 αναγράφονται οι ενδοκοινοτικές παροχές υπηρεσιών του άρθρου 14 παρ.2α του Κώδικα Φ.Π.Α. (δηλαδή οι παροχές υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στους Ανακεφαλαιωτικούς Πίνακες). - στον κωδικό 343 αναγράφονται οι πράξεις λήπτη αγαθών, όπως ανακυκλώσιμα και οι άλλες λήψεις υπηρεσιών εκτός αυτών του κωδικού 344. Όσον αφορά τον όρο «άλλες λήψεις» θα θέλαμε να προσθέσουμε ότι στον κωδικό αυτό συμπληρώνεται η λήψη από τρίτες χώρες καθώς και και η αξία των πράξεων για την οποία οφείλεται φόρος από το λήπτη αγαθών και υπηρεσιών, σύμφωνα με τo άρθρο 35. Υπενθυμίζεται ότι, αν ο φόρος οφείλεται από λήπτη απαλλασσόμενο καταβάλλεται οπωσδήποτε με έκτακτη δήλωση, ενώ αν οφείλεται από λήπτη υπόχρεο σε ΦΠΑ καταβάλλεται με έκτακτη δήλωση μόνο αν ο εγκατεστημένος εκτός του εσωτερικού της χώρας υποκείμενος είχε υποχρέωση να ορίσει φορολογικό αντιπρόσωπο στην Ελλάδα, υποχρέωση όμως που παρέβη.(Να αναφέρουμε εδώ ότι η συγκεκριμένη εγκύκλιος έκανε αναφορά στην περ. γ της παρ. 1 του άρθρου 35 η οποία όμως έχει καταργηθεί όπως ίσχυε παλαιότερα, για το λόγο αυτό οι ενδιαφερόμενοι θα πρέπει να ανατρέξουν στις περιπτώσεις του συγκεκριμένου άρθρου όπως ισχύει σήμερα.) Περεταίρω στον κωδ.341 συμπληρώνονται οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις των αγαθών και η λήψη υπηρεσιών των κωδ.301-306 και 351-356 αθροιστικά και στον κωδ.342 οι ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών και υπηρεσιών των κωδ.308 και 309 αθροιστικά.