.
Άρθρο 5
Υπολογισμός του συμπληρωματικού φόρου
1. Στην αξία των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 επιβάλλεται συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α., ο οποίος υπολογίζεται, σύμφωνα με τις διατάξεις των επόμενων παραγράφων του παρόντος.
«Η αξία των δικαιωμάτων αυτών υπολογίζεται κατά τα ποσοστά που προκύπτουν από την ανάλογη εφαρμογή των παραγράφων 3 έως και 7 του άρθρου 2.»
2. Για κάθε φυσικό πρόσωπο ο συμπληρωματικός φόρος επιβάλλεται και υπολογίζεται στη συνολική αξία των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1, σύμφωνα με τα κλιμάκια και τους συντελεστές του παρακάτω πίνακα:
|
ΚΛΙΜΑΚΙΟ (€) |
Συντελεστής |
|
0,01 - 200.000 |
0,0% |
|
200.000,01 - 250.000 |
0,10% |
|
250.000,01 - 300.000 |
0,15% |
|
300.000,01 - 400.000 |
0,30% |
|
400.000,01 - 500.000 |
0,50% |
|
500.000,01 - 600.000 |
0,60% |
|
600.000,01 - 700.000 |
0,80% |
|
700.000,01 - 800.000 |
0,90% |
|
800.000,01 - 900.000 |
1,00% |
|
900.000,01 - 1.000.000 |
1,05% |
|
1.000.000,01 - 2.000.000 |
1,10% |
|
Υπερβάλλον |
1,15% |
Στη συνολική αξία του πρώτου εδαφίου δεν συνυπολογίζεται η αξία των δικαιωμάτων επί των κτιρίων που είναι προγενέστερα των εκάστοτε τελευταίων εκατό (100) ετών και τα οποία έχουν χαρακτηριστεί ως ιστορικά διατηρητέα μνημεία ή ως έργα τέχνης, καθώς και των τυχόν αναλογούντων σε αυτά ποσοστών επί των γηπέδων ή οικοπέδων στα οποία βρίσκονται. Ειδικά, για το έτος 2016, στη συνολική αξία του πρώτου εδαφίου δεν συνυπολογίζεται και η αξία των δικαιωμάτων επί γηπέδων εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού
3. Για κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. επιβάλλεται και υπολογίζεται στην αξία των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 με συντελεστή πέντε και μισό τοις χιλίοις (5,5‰). Ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. για τα ακίνητα τα οποία ιδιοχρησιμοποιούνται για την παραγωγή ή την άσκηση κάθε είδους επιχειρηματικής δραστηριότητας, ανεξαρτήτως αντικειμένου εργασιών, υπολογίζεται με συντελεστή ένα τοις χιλίοις (1‰). Ειδικά, για τα Ν.Π.Δ.Δ. και τα Ν.Π.Ι.Δ. μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, όπως ορίζονται στις περιπτώσεις β', δ', ε', στ' και ζ' του άρθρου 3 του παρόντος, ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. ισούται μετρία και μισό τοις χιλίοις (3,5%ο) επί της συνολικής αξίας των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 για τα ακίνητα που δεν ιδιοχρησιμοποιούν.
Για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού ΕΝ.Φ.Ι.Α. δεν συμπεριλαμβάνεται:
α) η αξία των δικαιωμάτων σε ακίνητα των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που απαλλάσσονται και κατά το μέρος της οριζόμενης απαλλαγής σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 3 του παρόντος και
β) η αξία των δικαιωμάτων σε ακίνητα που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής των περιπτώσεων δ' της παραγράφου Β.1 και η' της παραγράφου Β.2 του άρθρου 4 του παρόντος.
4. Κατά τα λοιπά, για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού φόρου εφαρμόζονται οι διατάξεις του άρθρου 32 του ν. 3842/2010, όπως ισχύει κάθε φορά.
Αν το οικόπεδο βρίσκεται σε περιοχή, στην οποία δεν ισχύουν οι αποφάσεις του Υπουργού Οικονομικών, που εκδίδονται κατ’ εξουσιοδότηση του άρθρου 41 του ν. 1249/1982, για τον προσδιορισμό της φορολογητέας αξίας αυτού, το γινόμενο της συνολικής τιμής εκκίνησης του οικοπέδου και του συντελεστή οικοπέδου, ο οποίος δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερος του 1, δεν μπορεί να είναι ανώτερο της τιμής ανά τετραγωνικό μέτρο, η οποία ελήφθη υπόψη για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας φυσικών προσώπων έτους 2013.
Το παραπάνω εδάφιο προστέθηκε στο τέλος της παραγράφου 1 του άρθρου 5 του νόμου 4223/2013 σύμφωνα με την παράγραφο 11 του άρθρου 52 του νόμου 4276/2014, ΦΕΚ Α'155/30.7.2014. Ισχύς από 1.1.2014
Η παράγραφος 2 του άρθρου 5 αντικαταστάθηκε σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 50 του νόμου 4389/2016, ΦΕΚ Α'94/27.5.2016. (ισχύς από 1.1.2016)
Πριν την αντικατάσταση ίσχυαν τα εξής: Για κάθε φυσικό πρόσωπο ο συμπληρωματικός φόρος επιβάλλεται και υπολογίζεται στο μέρος της συνολικής αξίας των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1, σύμφωνα με τα κλιμάκια και τους συντελεστές του παρακάτω πίνακα:
5291
|
ΚΛΙΜΑΚΙΟ (€) |
Συντελεστής |
|
0,01 - 300.000 |
0,0% |
|
300.000,01 - 400.000 |
0,1% |
|
400.000,01 - 500.000 |
0,2% |
|
500.000,01 - 600.000 |
0,3% |
|
600.000,01 - 700.000 |
0,6% |
|
700.000,01 - 800.000 |
0,7% |
|
800.000,01 - 900.000 |
0,8% |
|
900.000,01 - 1.000.000 |
0,9% |
|
Υπερβάλλον |
1,0% |
Στη συνολική αξία των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 κατά το προηγούμενο εδάφιο δεν συνυπολογίζεται η αξία των δικαιωμάτων επί των γηπέδων εκτός σχεδίου πόλης ή οικισμού σύμφωνα με την παράγραφο Β.2 του παρόντος. Στη συνολική αξία του πρώτου εδαφίου δεν συνυπολογίζεται η αξία των δικαιωμάτων επί των κτιρίων που είναι προγενέστερα των εκάστοτε τελευταίων εκατό (100) ετών και τα οποία, έχουν χαρακτηριστεί ως ιστορικά διατηρητέα μνημεία ή ως έργα τέχνης, καθώς και των τυχόν αναλογούντων σε αυτά ποσοστών των επί των γηπέδων ή οικοπέδων στα οποία βρίσκονται.
«Επίσης στη συνολική αξία του πρώτου εδαφίου δεν συνυπολογίζεται η αξία των δικαιωμάτων επί των ξενοδοχειακών κτιρίων του άρθρου 8 της 1129485/479/ Γ0013 ΠΟΛ/1996 (Β'1152) απόφασης του Υπουργού Οικονομικών, τα οποία ιδιοχρησιμοποιούνται από ξενοδοχειακές ατομικές επιχειρήσεις, καθώς και η αξία των δικαιωμάτων επί των ενοικιαζόμενων επιπλωμένων δωματίων/ διαμερισμάτων, εφόσον διαθέτουν σχετικό Ειδικό Σήμα Λειτουργίας (Ε.Σ.Λ.) από την αρμόδια υπηρεσία του Υπουργείου Τουρισμού, τα οποία ιδιοχρησιμοποιούνται από ξενοδοχειακές ατομικές επιχειρήσεις. Δεν περιλαμβάνονται στη ρύθμιση του προηγούμενου εδαφίου οι τουριστικές επιπλωμένες επαύλεις (βίλες), οι τουριστικές επιπλωμένες κατοικίες και τα σύνθετα τουριστικά καταλύματα.»
Τα παραπάνω εδάφια καταργήθηκαν σύμφωνα με την περίπτωση γ της υποπαραγράφου Δ3 του άρθρου 2 του νόμου 4336/2015, ΦΕΚ Α'94/14.8.2015. Είχαν προστεθεί σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άριθρου 126 του νόμου 4316/2014, ΦΕΚ Α'170/24.12.2014 (Ισχύς από 1.1.2015).
Με την παρ. 2 του άρθρου 2 του Ν. 4337/2015, ΦΕΚ Α'129/17.10.2015, ορίζεται ότι: “2. Οι διατάξεις της περίπτωσης γ΄ της υποπαραγράφου Δ3 της παρ. Δ΄ του άρθρου 2 του ν. 4336/2015 (Α'94) ισχύουν από την 1η Ιανουαρίου 2015”.
Το παραπάνω εδάφιο προστέθηκε στο τέλος της παρ.2 του άρθρου 5 σύμφωνα με την παρ.1 του άρθρου 64 του νόμου 4410/2016, ΦΕΚ Α'141/3.8.2016
Η παράγραφος 3 του άρθρου 5 αντικαταστάθηκε σύμφωνα με το άρθρο 50 του νόμου 4389/2016, ΦΕΚ Α'94/27.5.2016
Πριν την αντικατάσταση της παραγράφου ίσχυαν τα εξής: Για κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. επιβάλλεται και υπολογίζεται στη συνολική αξία των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 και ισούται με το πέντε τοις χιλίοις (5‰). Στην, κατά το προηγούμενο εδάφιο, συνολική αξία δεν συμπεριλαμβάνεται, για τον υπολογισμό του συμπληρωματικού ΕΝ.Φ.Ι.Α.:
α) η αξία των δικαιωμάτων σε ακίνητα των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που απαλλάσσονται και κατά το μέρος της οριζόμενης απαλλαγής σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 3 του παρόντος,
β) η αξία των δικαιωμάτων σε ακίνητα που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής των περιπτώσεων δ΄ της παραγράφου Β.1 και η΄ της παραγράφου Β.2 του άρθρου 4 του παρόντος,
γ) η αξία των δικαιωμάτων σε κτίσματα της παραγράφου Α.1 του άρθρου 4 του παρόντος, καθώς και σε οικόπεδα και γήπεδα των παραγράφων Β.1 και Β.2, εφόσον αυτά ιδιοχρησιμοποιούνται για την παραγωγή ή την άσκηση κάθε είδους επιχειρηματικής δραστηριότητας, ανεξαρτήτως αντικειμένου εργασιών.
«Τα αναφερόμενα στο προηγούμενο εδάφιο εφαρμόζονται και για τα ξενοδοχειακά κτίρια του άρθρου 8 της υπ’ αριθμ. 11294885/479/Γ0013 ΠΟΛ/1996 (Β'1152) απόφασης του Υπουργού Οικονομικών, τα οποία ιδιοχρησιμοποιούν ξενοδοχειακές επιχειρήσεις, οι οποίες λειτουργούν ως ατομικές επιχειρήσεις.» (Το παραπάνω εδάφιο καταργήθηκε σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 126 του νόμου 4316/2014, ΦΕΚ Α'270/24.12.2014. Ισχύς από 1.1.2015. Είχε προστεθεί σύμφωνα με την παράγραφο 11 του άρθρου 18 του νόμου 4286/2014, ΦΕΚ Α'194/19.9.2014. Ισχύς από 1.1.2014.)
Ειδικά, για τα Ν.Π.Δ.Δ. και τα Ν.Π.Ι.Δ. μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, όπως ορίζονται στις περιπτώσεις β΄, δ΄,(Το παρπάνω στοιχείο (δ) προστέθηκε σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 18 του νόμου 4286/2014, ΦΕΚ Α'194/19.9.2014. Ισχύς από 1.1.2014.) ε΄, στ΄ και ζ΄ του άρθρου 3 του παρόντος και τις Ανώνυμες Εταιρείες Επενεδύσεων σε Ακίνητη Περιουσία (Α.Ε.Ε.Α.Π.) του ν. 2778/1999, ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. ισούται με δύο και μισό τοις χιλίοις (2,5‰) επί της συνολικής αξίας των δικαιωμάτων της παραγράφου 2 του άρθρου 1 για τα ακίνητα που δεν ιδιοχρησιμοποιούν
Το τρίτο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 5 αντικαταστάθηκε σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθου 6ο του νόμου 4393/2016, ΦΕΚ Α'106/6.6.2016
Πριν την αντικατάσταση ίσχυαν τα εξής: Ειδικά, για τα Ν.Π.Δ.Δ. και τα Ν.Π.Ι.Δ. μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, όπως ορίζονται στις περιπτώσεις β', δ', ε', στ' και ζ' του άρθρου 3 του παρόντος και τις Ανώνυμες Εταιρείες Επενδύσεων σε Ακίνητη Περιουσία (Α.Ε.Ε.Α.Π.) του ν. 2778/1999 , ο συμπληρωματικός ΕΝ.Φ.Ι.Α. υπολογίζεται με συντελεστή τρία και μισό τοις χιλίοις (3,5‰) για τα ακίνητα τα οποία δεν ιδιοχρησιμοποιούν.
Το παρπάνω εδάφιο προστέθηκε στο τέλος της παραγράφου 4 του άρθρου 5 σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 18 του νόμου 4286/2014, ΦΕΚ Α'194/19.9.2014. Ισχύς από 1.1.2014.