Ερωτήσεις Σεμιναρίου "Αλλαγές στον Κ.Φ.Ε. (ν.4172/2013) & λοιπούς φόρους" 06.07.2016

 

 

Ερώτηση

Μέρισμα που αποκτήθηκε στο φορολογικό έτος 2014 από εταίρο (φυσικό πρόσωπο) ομόρρυθμης εταιρείας με διπλογραφικά βιβλία δηλώθηκε στη δήλωση εισοδήματος φορολογικού έτους 2014, ενώ σύμφωνα με το υπουργείο (με καθυστερημένη ως συνήθως ενημέρωση) έπρεπε να δηλωθεί στη φετινή δήλωση, δηλαδή του φορολογικού έτους 2015. Ποιες οι δέουσες ενέργειες;

 

Απάντηση

Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1223/8.10.15 και το υπ’ αριθ. ΔΕΑΦ Α 1160573 ΕΞ 2015/14.12.2015 έγγραφο της διοίκησης, ως χρόνος απόκτησης του εισοδήματος από τα διανεμόμενα κέρδη του φορολογικού έτους 2014 ομόρρυθμης και ετερόρρυθμης εταιρείας, κοινωνίας αστικού δικαίου που ασκεί επιχείρηση ή επάγγελμα, αστικής κερδοσκοπικής εταιρείας, συμμετοχικής ή αφανούς εταιρείας, καθώς και κοινοπραξίας που τηρεί διπλογραφικά βιβλία θεωρείται η τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία υποβολής της εμπρόθεσμης δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ήτοι η 30ή Σεπτεμβρίου 2015, και συνεπώς πρέπει να περιληφθούν στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2015.

Αν έχουν διενεργηθεί προσωρινές απολήψεις έναντι των κερδών του φορολογικού έτους 2014 πριν από το τέλος αυτού, ως χρόνος κτήσης του εισοδήματος θεωρείται ο χρόνος που λαμβάνει χώρα η απόληψη των κερδών, σύμφωνα με όσα αναφέρονται στην ΠΟΛ.1223/8.10.2015 εγκύκλιο. Συνεπώς, τα φυσικά και νομικά πρόσωπα καθώς και οι νομικές οντότητες θα μπορούσαν να συμπεριλάβουν στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2014 τα κέρδη του ίδιου φορολογικού έτους προσωπικής εταιρείας, κ.λπ. που τους αναλογούσαν, όπως προέκυψαν από τις λογιστικές εγγραφές της 31.12.2014, εφόσον πράγματι είχαν λάβει χώρα απολήψεις των κερδών εντός του έτους 2014.

Κατόπιν των ανωτέρω, και με την επιφύλαξη κάποιας σχετικής απόφασης ή οδηγίας του Υπουργείου για τη μεταχείριση του συγκεκριμένου ζητήματος, η οποία όμως μέχρι στιγμής δεν έχει εκδοθεί, θεωρούμε ότι θα πρέπει να υποβάλλετε τροποποιητική δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2014, η οποία ως εκπρόθεσμη θα επιβαρυνθεί με τα πρόστιμα του άρθ. 54 του ν.4174/2013.

 

Ερώτηση

Οι επιδοτήσεις των αγροτών χωρίζονται στη βασική ενίσχυση, στην ειδική ενίσχυση για την καλλιέργεια βαμβακιού η σιταριού, στην ενίσχυση για πρακτικές επωφελείς για το κλίμα κ.λπ., για ενίσχυση αγροτών μικρής ηλικίας κ.λπ. Όλα αυτά θεωρούνται επιδοτήσεις και φορολογούνται αν υπερβαίνουν τις 12000,00 ευρώ και μειώνουν τα τεκμήρια ή μόνο βασική ενίσχυση μετριέται σαν επιδότηση και επομένως μόνο η βασική ενίσχυση μετριέται για μείωση τεκμήριου.

Απάντηση

Από την 1.1.2016 και μετά, με την τροποποίηση της παρ. 1 του άρθρου 21 του ν.4172/2013 η βασική ενίσχυση λαμβάνεται υπόψη εξ ολοκλήρου και δεν έχει απαλλασσόμενο όριο τις 12.000,00 ευρώ, ενώ οι πράσινες και συνδεδεμένες επιδοτήσεις φορολογούνται  κατά το μέρος που υπερβαίνουν τις 12.000,00 ευρώ.

Σύμφωνα με την ΠΟΛ. 1116/2015 έχει γίνει δεκτό ότι το μέρος των εισοδηματικών («λοιπών») αγροτικών επιδοτήσεων/ενισχύσεων που δεν λήφθηκε υπόψη κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα, δύναται να καλύπτει τεκμήρια. Για αυτό το λόγο, το ποσό αυτό (σ.σ. που δεν λήφθηκε υπόψη), αναγράφεται στους κωδ. 659/660 του Εντύπου Ε1 της δήλωσης φόρου εισοδήματος. Τέλος, επισημαίνεται ότι κατ’ ανάλογη εφαρμογή με όσα ισχύουν για την επιχειρηματική δραστηριότητα γενικά, οι αγροτικές αποζημιώσεις δεν δύνανται να καλύπτουν τεκμήριο.

 

Ερώτηση

Εισόδημα φυσικού προσώπου από αύξηση μετοχικού κεφαλαίου ΑΕ προσμετράται στο εισόδημα του για τον υπολογισμό της έκτακτης εισφοράς ή δεν υπολογίζεται;

Απάντηση

Σύμφωνα με την παρ. 1 του άρθ. 43Α του ν.4172/2013, για την επιβολή της εισφοράς λαμβάνεται υπόψη το σύνολο του εισοδήματος, όπως αυτό προκύπτει από την άθροιση των εισοδημάτων από μισθωτή εργασία και συντάξεις, από επιχειρηματική δραστηριότητα, από κεφάλαιο, από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου, φορολογούμενο ή απαλλασσόμενο, πραγματικό ή τεκμαρτό, εφόσον τα συγκεκριμένα πρόσωπα δεν εμπίπτουν σε κάποια από τις εξαιρέσεις της παρ. 2 του ίδιου άρθρου και νόμου. Κατόπιν αυτού, θεωρούμε ότι λαμβάνεται υπόψη για την επιβολή της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης.