Ερώτηση
Πελάτης μου εξέδωσε τιμολόγιο αγοράς από αρνούμενο να εκδώσει τιμολόγιο (έχει εκδοθεί μόνο δελτίου αποστολής). Το ερώτημα είναι εάν στο τιμολόγιο αυτό θα υπολογιστεί ΦΠΑ και εάν έχει δικαίωμα έκπτωσης αυτού του ΦΠΑ σύμφωνα με την ΠΟΛ.1282/1992.
Απάντηση
Σύμφωνα με το άρθρο 12 του ΚΒΣ, προβλέπεται έκδοση τιμολογίου αγοράς επί αρνήσεως ή ανακριβούς έκδοσης ή αγοράς αγαθών από μη υπόχρεους. Ο επιτηδευματίας και τα πρόσωπα της παραγράφου 3 του άρθρου 2 εκδίδουν τιμολόγιο για τα αγαθά που αγοράζουν ή τις υπηρεσίες που δέχονται από πρόσωπα που αρνούνται την έκδοση τιμολογίου ή εκδίδουν ανακριβές τιμολόγιο ή δεν έχουν υποχρέωση για έκδοση τιμολογίου κατά την πώληση αγαθών. Στην περίπτωση άρνησης από υπόχρεο έκδοσης τιμολογίου ή έκδοσης ανακριβούς τιμολογίου το πρωτότυπο του τιμολογίου που εκδίδει ο αγοραστής των αγαθών ή ο λήπτης των υπηρεσιών αποστέλλεται εντός του επομένου από την έκδοσή του μήνα στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. του αντισυμβαλλόμενου.
Περαιτέρω, με το άρθρο 1 του Ν.3193/2003 προστέθηκε στον Κ.Β.Σ. ένα επιπλέον άρθρο με αρίθμηση 18α. Με την προσθήκη αυτή, το Υπουργείο Οικονομικών επιδίωξε την εναρμόνιση του ΠΔ.186/1992 με την 115/2001 οδηγία του Συμβουλίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης με περιεχόμενο "την απλοποίηση, τον εκσυγχρονισμό και την εναρμόνιση των όρων που επιβάλλονται στην τιμολόγηση όσον αφορά το φόρο προστιθέμενης αξίας". Στο σημείο αυτό να αναφέρουμε ότι στον ΚΒΣ ρυθμίζονταν ήδη θέματα έκδοσης στοιχείων επί συναλλαγών, με αποτέλεσμα οι αλλαγές που πραγματοποιήθηκαν να είναι περιορισμένης έκτασης και να έχουν συμπληρωματικό χαρακτήρα
Με την Οδηγία 115/2001 θεσπίστηκαν ενιαίοι κανόνες, οι οποίοι ισχύουν υποχρεωτικά από 1.1.2004 σε όλα τα κράτη-μέλη, προβλέπεται ότι για τα τιμολόγια αγοράς από αρνούμενους να εκδώσουν τιμολόγιο ή όταν εκδίδεται ανακριβές τιμολόγιο, δεν χρεώνεται ΦΠΑ ούτε χαρτόσημο. Σκόπιμο είναι να αναγράφεται: «Χωρίς ΦΠΑ λόγω άρνησης έκδοσης τιμολογίου από τον εκδότη».