Ερώτηση
286 Eυχαριστώ πολύ για την άμεση απάντηση σας αλλά η ερώτηση μου δεν είχε σχέση με το άρθρο 43 φπα πρακτ. ταξιδίων αλλά με ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσιών(τιμολόγιο χωρίς φπα άρθρο 14-παρ.2)και μετακύλιση μέρος της δαπάνης σε άλλη επιχ/ση εδώ στην Ελλάδα.Εγώ με τη λήψη του τιμολογίου από τη χώρα της Ε/Ε θα κάνω τη χρεωπίστωση του φπα. Η ερώτηση μου είναι αν κατά την τιμολόγηση προς την άλλη επιχ/ση εδώ στην Ελλάδα θα προσθέσω φπα ή όχι. Ευχαριστώ πολύ.
Απάντηση
Εφόσον πρόκειται για μετακύλιση δαπάνης τότε καλώς όπως μας αναφέρετε θα εκδώσετε θεωρημένο τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών. Σημειώνεται ότι στην περίπτωση που η εταιρεία σας υπάγεται στις περί αθεωρήτων διατάξεις της Α. Υ. Ο. Ο. ΠΟΛ 1083/2003 το ως άνω τιμολόγιο εκδίδεται αθεώρητο και στην περίπτωση που εκδίδεται μηχανογραφικά θα πρέπει να σημαίνεται με τη χρήση ΕΑΦΔΣΣ του ν.1809/1988, σύμφωνα με τις διατάξεις της Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ.1082/2003.
Σύμφωνα με τον Ν.2859/2000 του κώδικα Φόρου προστιθέμενης Αξίας εμπίπτετε στην περίπτωση 2α του άρθρου 14 που αναφέρονται τα εξής:
2. Γενικοί κανόνες
α) Ο τόπος παροχής υπηρεσιών προς υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο, που ενεργεί με την ιδιότητα αυτή, είναι ο τόπος όπου το εν λόγω πρόσωπο έχει την έδρα της οικονομικής του δραστηριότητας. Ωστόσο, εάν οι υπηρεσίες αυτές παρέχονται σε μόνιμη εγκατάσταση του υποκείμενου στον φόρο προσώπου που βρίσκεται σε τόπο διαφορετικό από τον τόπο όπου έχει την έδρα της οικονομικής του δραστηριότητας, ως τόπος παροχής των υπηρεσιών αυτών θεωρείται ο τόπος όπου βρίσκεται η μόνιμη εγκατάστασή του. Ελλείψει τέτοιας έδρας ή μόνιμης εγκατάστασης, ως τόπος παροχής υπηρεσιών θεωρείται ο τόπος της μόνιμης κατοικίας ή της συνήθους διαμονής του υποκείμενου στον φόρο στον οποίο παρέχονται οι υπηρεσίες.
Σύμφωνα με τα παραπάνω τόπος υπηρεσίας είναι η Ελλάδα και υπόχρεος στο φόρο είναι ο λήπτης των υπηρεσιών, εφόσον είναι υποκείμενος στον φόρο για τις παροχές υπηρεσιών για τις οποίες ο τόπος φορολογίας βρίσκεται στο εσωτερικό της χώρας, σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης α' της παραγράφου 2 του άρθρου 14, εφόσον οι υπηρεσίες αυτές παρέχονται από μη εγκατεστημένο στο εσωτερικό της χώρας υποκείμενο στον φόρο.
Επομένως η εταιρεία που θα μετακυλίσει μέρος των δαπανών σε άλλη επιχείρηση στην Ελλάδα θα χρεώσει στο τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών που θα εκδώσει τον ανάλογο ΦΠΑ .
Σας εφιστούμε την προσοχή πως ο Κώδικας Βιβλίων και Στοιχείων (Π.Δ.186/1992, Α΄ 84), όπως έχει τροποποιηθεί και ισχύει, καταργείται και αντικαθίσταται με τον Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Ν 4093/2012) του οποίου οι διατάξεις ισχύουν από 1.1.2013.
Η ομάδα της AST BOOKS.