Το εισόδημα των ανήλικων τέκνων προστίθεται στα εισοδήματα και φορολογείται στο όνομα του γονέα που ασκεί τη γονική μέριμνα και σε κάθε περίπτωση στο όνομα του συζύγου, ο οποίος θεωρείται κατ' αρχήν υπόχρεος για την υποβολή της δήλωσης.
Σε περίπτωση που η επιμέλεια έχει αφαιρεθεί από τον γονέα που θεωρείται καταρχήν υπόχρεος για την υποβολή της δήλωσης , θα πρέπει να φυλάσσονται και να προσκομίζονται όποτε ζητηθούν :
- Επικυρωμένο αντίγραφο της οικεία δικαστικής απόφασης , από την οποία προκύπτει ότι ο γονέας με το μεγαλύτερο εισόδημα έχει χάσει την γονική μέριμνα , σε περίπτωσης εφαρμογής των διατάξεων της παρ.4 του άρθρου 11 του ν.4172/2013.
Επικυρωμένο αντίγραφο της οικείας δικαστικής απόφασης , από την οποία να προκύπτει ότι ο γονέας με το μεγαλύτερο εισόδημα έχει χάσει την γονική μέριμνα, σε περίπτωση εφαρμογής των διατάξεων του δέκατου εδαφίου της περ.γ’ της παρ.1 του άρθρου 31 του ν.4172/2013 (αντικειμενική δαπάνη που προκύπτει βάσει επιβατικού αυτοκινήτου ιδιωτικής χρήσης , του οποίου κύριος ή κάτοχος είναι ανήλικο τέκνο ) και της αναλογικής εφαρμογής στις περ. στ’ και ζ΄ της ίδιας παραγράφου (αντικειμενική δαπάνη που προκύπτει βάσει επιβατικού σκάφους αναψυχής , αεροσκάφους , ελικοπτέρου κλπ του οποίου κύριος ή κάτοχος είναι ανήλικο τέκνο)
Τα παραπάνω δεν εφαρμόζονται για τις ακόλουθες κατηγορίες εισοδημάτων σχετικά με τα οποία το ανήλικο τέκνο υπέχει δική του φορολογική υποχρέωση:
α) το εισόδημα που αποκτά το ανήλικο από εργασιακή σχέση, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 12,ν.4172/2013
β) συντάξεις που περιήλθαν στο ανήλικο τέκνο, λόγω θανάτου του πατέρα ή της μητέρας του.
Επομένως από τα παραπάνω προκύπτει πως τα εισοδήματα ανήλικου απο οποιαδήποτε πηγή ΕΚΤΟΣ των περιπτώσεων (α) και (β) προστίθενται και φορολογούνται στο όνομα του γονέα που ασκεί τη γονική μέριμνα.
Για παράδειγμα
Α) Ανήλικος με εισόδημα από οποιαδήποτε πηγή (εισόδημα από εκμισθωση ακινήτου) δεν είναι υπόχρεος σε υποβολή φορολογικής δήλωσης
Β) Ανήλικος χωρίς ΑΦΜ που έχει 20,00 ευρώ από τόκους δεν είναι υπόχρεος σε υποβολή φορολογικής δήλωσης .
Περαιτέρω είναι υποχρεωτική η συμπλήρωση του πίνακα 8 του εντύπου Ε1 από τον φορολογούμενο.
Στον πίνακα αυτό συμπληρώνονται τα στοιχεία των υπόψη προσώπων (ανήλικα τέκνα) , εφ’ οσον το ετήσιο φορολογητέο εισόδημά τους δεν υπερβαίνει τα 3.000 ευρώ και τα 6.000 ευρώ αν παρουσιάζουν αναπηρία τουλάχιστον 67%
Σχετική διάταξη , άρθρο 11 ν.4172/2013
Ως εξαρτώμενα μέλη σύμφωνα με τις διατάξεις του ίδιου άρθρου θεωρούνται:
- Ως «εξαρτώμενα μέλη» του φορολογούμενου, θεωρούνται:
α) ο (η) σύζυγος, εφόσον δεν έχει ίδια φορολογητέα εισοδήματα οποιασδήποτε πηγής,
β) άγαμα τέκνα, εφόσον:
- είναι ανήλικα έως 18 ετών ή
- είναι ενήλικα έως 25 ετών και φοιτούν σε σχολές ή σχολεία ή ινστιτούτα επαγγελματικής εκπαίδευσης ή κατάρτισης της ημεδαπής ή αλλοδαπής ή
- είναι ενήλικα έως 25 ετών και είναι εγγεγραμμένα στα μητρώα ανέργων του Οργανισμού Απασχόλησης Εργατικού Δυναμικού (Ο.Α.Ε.Δ.) ή υπηρετούν τη στρατιωτική θητεία τους,
γ) τα παρακάτω φυσικά πρόσωπα με ποσοστό νοητικής ή σωματικής αναπηρίας τουλάχιστον 67%, εφόσον είναι άγαμα, διαζευγμένα ή σε χηρεία:
- τέκνα του φορολογούμενου,
- αδελφοί και αδελφές των δύο συζύγων.
δ) ανιόντες,
ε) ανήλικα ορφανά από πατέρα και μητέρα που έχουν έως τρίτου βαθμού συγγένεια με το φορολογούμενο ή τον/τη σύζυγο.2. Τα φυσικά πρόσωπα που αναφέρονται στις περιπτώσεις β' , δ' και ε' της παραγράφου 1 δεν θεωρούνται εξαρτώμενα μέλη, εάν το ετήσιο φορολογητέο εισόδημά τους υπερβαίνει το ποσό των τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ και εφόσον συνοικούν με τον φορολογούμενο. Τα φυσικά πρόσωπα της περίπτωσης γ' της παραγράφου 1, δεν θεωρούνται εξαρτώμενα μέλη, εάν το ετήσιο εισόδημά τους υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ.
ΠΡΟΣΟΧΗ:
Στον πίνακα 8.1 συμπληρώνεται υποχρεωτικά ο Α.Μ.Κ.Α. των τέκνων που είναι εξαρτώμενα μέλη.
Σε περίπτωση που τα ανήλικα προστατευόμενα τέκνα είναι υπόχρεα σε υποβολή δήλωσης θα συμπληρώνεται στον πίνακα 8 του εντύπου Ε1 υποχρεωτικά και ο ΑΦΜ τους.
Ενήλικα τέκνα –Υποχρέωση υποβολής δήλωσης Φορολογίας εισοδήματος
Υποχρέωση να υποβάλλει φορολογική δήλωση (έντυπο Ε1), έχει κάθε φυσικό πρόσωπο, εφόσον έχει την κατοικία του στην Ελλάδα, έχει συμπληρώσει το 18ο έτος της ηλικίας του και αποκτά πραγματικό ή τεκμαρτό εισόδημα, ανεξάρτητα από το αν είναι εξαρτώμενο μέλος ή όχι. Δεν προβλέπεται, πλέον, εξαίρεση από την υποχρέωση υποβολής δήλωσης για τα ενήλικα τέκνα (π.χ. φοιτητές κ.λπ.), ακόμα και εάν αυτά αναγνωρίζονται ως εξαρτώμενα μέλη του φορολογούμενου, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 11 του ν.4172/2014.
Εκ των ανωτέρω τεκμαίρεται πως τα ενήλικα τέκνα ανεξαρτήτως ‘εάν είναι ή όχι εξαρτώμενα μέλη εφόσον αποκτούν εισόδημα πραγματικό ή τεκμαρτό είναι υπόχρεα σε υποβολή φορολογικής δήλωσης.
Για παράδειγμα
Α) Ενήλικος που σπουδάζει και δεν έχει εισόδημα τεκμαρτό ή πραγματικό δεν είναι υπόχρεος σε υποβολή φορολογικής δήλωσης
Β) Ενήλικος που σπουδάζει έχει δικό του εισόδημα από σύνταξη του πατέρα του είναι υποχρεος σε υποβολή φορολογικής δήλωσης και δεν θεωρείται ως εξαρτώμενο μέλος εφόσον το ετήσιο εισόδημά του υπερβαίνει το ποσό τριών χιλιάδων (3.000) ευρώ. Σε περίπτωση που το εισόδημα του δεν υπερβαίνει τις 3.000 ευρώ και συνοικεί με τον φορολογούμενο θεωρείται εξαρτώμενο μέλος και ο φορολογούμενος συμπληρώνει τα στοιχεία του πίνακα 8 του εντύπου Ε1 «ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΞΑΡΤΩΜΕΝΩΝ ΜΕΛΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΩΝ».
ΠΡΟΣΟΧΗ τα εξαρτώμενα μέλη άνω των 18 συμπληρώνουν στον πίνακα 8 του εντύπου Ε1 υποχρεωτικά τον ΑΦΜ και τον ΑΜΚΑ τους σε κάθε περίπτωση.
Η επιστημονική ομάδα της ASTbooks.