.
Κεφάλαιο πρώτο
Φόροι και υποχρεώσεις εισοδήματος
Στο πλαίσιο της συνεχούς προσπάθειας αναβάθμισης με στόχο την ακόμη πιο έγκυρη πληροφόρηση των λογιστών – φοροτεχνικών, η επιστημονική ομάδα της astbooks έχει αποδελτιώσει τις εγκυκλίους και τους νόμους που περιλαμβάνονται στα βιβλία μας.
Η καταγραφή έχει πραγματοποιηθεί κατά μέρος, σύμφωνα με τη δομή του βιβλίου και με την προσθήκη νέων εγκυκλίων.
Με αυτόν τον τρόπο, μπορείτε εύκολα και γρήγορα, με ένα απλό «κλικ», να δείτε μέσα από την ιστοσελίδα μας, την εγκύκλιο σχετικά με το ζήτημα που σας ενδιαφέρει.
Σας υπενθυμίζουμε ότι περαιτέρω ανάλυση των παρατιθέμενων διατάξεων και εγκυκλίων, μπορείτε να βρείτε μέσα στο βιβλίο ή στην «Λογιστική βιβλιοθήκη» της ASTbooks, καθώς και στα λήμματα της νέας υπηρεσίας μας, «Το αλφαβητάρι του λογιστή».
Επίσης, η επιστημονική ομάδα μπορεί να απαντήσει σε σχετικά ερωτήματα σας, μέσω της υπηρεσίας «Φορολογία στην πράξη».
Σε ό,τι αφορά το παρόν άρθρο, θα βρείτε τις εγκυκλίους και τις διατάξεις νόμων που αναφέρονται στο κεφάλαιο 1 του βιβλίου μας «Οδηγός Φορολογικών & Λοιπών Υποχρεώσεων»
Στο Κεφάλαιο 1, αναλύονται διεξοδικά οι φόροι και οι υποχρεώσεις εισοδήματος. Παρακρατούμενοι φόροι, Προκαταβλητέοι φόροι, Φορολογικές δηλώσεις, Λοιπές υποχρεώσεις από την φορολογία εισοδήματος.
Υπενθυμίζουμε ότι στο βιβλίο μας θα βρείτε και παραδείγματα για καλύερη ανάλυση καια κατανόηση των παραπάνω ζητημάτων.
Παρακρατούμενοι φόροι εισοδήματος
- Μερίσματα
Ο όρος «μερίσματα», σύμφωνα με το άρθρο 36, παρ. 1 του Ν.4172/2013, περιλαμβάνει το εισόδημα που προκύπτει από μετοχές, ιδρυτικούς τίτλους, ή άλλα δικαιώματα συμμετοχής σε κέρδη τα οποία δεν αποτελούν απαιτήσεις από οφειλές (χρέη), καθώς και το εισόδημα από άλλα εταιρικά δικαιώματα, στα οποία περιλαμβάνονται τα μερίδια, οι μερίδες συμπεριλαμβανομένων των προμερισμάτων και μαθηματικών αποθεματικών, οι συμμετοχές σε κέρδη προσωπικών επιχειρήσεων, οι διανομές των κερδών από κάθε είδους νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, καθώς και κάθε άλλο συναφές διανεμόμενο ποσό.
Επιπλέον, σύμφωνα με τα Ε.Λ.Π. (Ν.4308/2014), ως μερίσματα (dividends), χαρακτηρίζονται τα ποσά (μετρητά ή άλλα περιουσιακά στοιχεία) που διανέμονται στους ιδιοκτήτες τίτλων καθαρής θέσης, πέραν των ποσών που αντιπροσωπεύουν επιστροφή εισφερθέντος κεφαλαίου.
ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.
Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα όπως: τρόπος – χρόνος υποβολής υποβολής, Μερίσματα στο έντυπο Ε1, Μερίσματα στο Έντυπο «Ν» κλπ μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/merismata
- Τόκοι
Ο όρος «τόκοι» σημαίνει το εισόδημα που προκύπτει από απαιτήσεις κάθε είδους, είτε εξασφαλίζονται με υποθήκη είτε όχι, και είτε παρέχουν δικαίωμα συμμετοχής στα κέρδη του οφειλέτη είτε όχι, και ιδιαίτερα εισόδημα από καταθέσεις, κρατικά χρεόγραφα, τίτλους και ομολογίες, με ή χωρίς ασφάλεια, και κάθε είδους δανειακή σχέση, συμπεριλαμβανομένων των πρόσθετων ωφελημάτων (premiums), των συμφωνιών επαναγοράς (repos/ reverse repos) και ανταμοιβών τα οποία απορρέουν από τίτλους, ομολογίες ή χρεόγραφα.
Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα όπως: τρόπος – χρόνος υποβολής υποβολής, Εισοδήματα από τόκους κλπ μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/tokoi
- Δικαιώματα
Ο όρος «δικαιώματα» σημαίνει το εισόδημα που αποκτάται ως αντάλλαγμα για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης, των δικαιωμάτων πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, συμπεριλαμβανομένων των κινηματογραφικών και τηλεοπτικών ταινιών, μαγνητοταινιών για ραδιοφωνικές εκπομπές και αναπαραγωγής βιντεοκασετών, λογισμικού για εμπορική εκμετάλλευση ή προσωπική χρήση, διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων, προνομίων, σχεδίων ή υποδειγμάτων, σχεδιαγραμμάτων, απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας ή σε αντάλλαγμα πληροφοριών που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική πείρα, οι πληρωμές για τη χρήση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού, για τη χρήση τεχνικών μεθόδων παραγωγής, τεχνικής ή τεχνολογικής βοήθειας, τεχνογνωσίας (knowhow), αποτελεσμάτων ερευνών, αναδημοσίευσης άρθρων και μελετών, καθώς και οι πληρωμές για συμβουλευτικές υπηρεσίες που παρέχονται ηλεκτρονικά μέσω δικτύων πληροφορικής σε βάση δεδομένων επίλυσης προβλημάτων, την ηλεκτρονική λήψη (downloading) λογισμικού ηλεκτρονικού υπολογιστή, ακόμα και στην περίπτωση που τα εν λόγω προϊόντα αποκτώνται για προσωπική ή επαγγελματική χρήση του αγοραστή, την εκμίσθωση βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού και εμπορευματοκιβωτίων και λοιπών συναφών δικαιωμάτων.
Εάν το εισόδημα από δικαιώματα υπόκειται σε παρακράτηση φόρου, όπως ορίζεται στο Μέρος Τέταρτο του Κ.Φ.Ε, ο παρακρατούμενος φόρος εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση μόνο για τα φυσικά πρόσωπα και για το συγκεκριμένο είδος εισοδήματος του φορολογούμενου με βάση τον Κ.Φ.Ε..
Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα όπως: τρόπος – χρόνος υποβολής υποβολής, Δικαιώματα στο έντυπο «Ε1» κ έντυπο «Ν» κλπ μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/dikaiomata-royalties
- Ασφαλιστικές παροχές
Ως ασφαλιστική παροχή, θεωρείται το ασφάλισμα που καταβάλλεται εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων.
Οι παραπάνω πληρωμές υπόκειται σε παρακράτηση φόρου
ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.
- Εισόδημα από μισθωτή εργασία (Φ.Μ.Υ.)
ΠΟΛ.1219/6.10.2014 Φορολογική μεταχείριση παροχών σε είδος του άρθρου 13 του ν.4172/2013
Δ12Α 1126595 ΕΞ 16.9.2014 Χρόνος παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών
Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα όπως: περιγραφή εισοδήματος από μισθωτή εργασία, συντελεστής φόρου εισοδήματος από μισθωτη εργασία κλπ μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/foros-misthoton-ypiresion-fmy
- Αμοιβές για τεχνικές, διοίκησης και συμβουλευτικές υπηρεσίες
Αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο, υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου.
Δ12Α 1066053 ΕΞ 28.4.2014 Παρακράτηση φόρου επί των αμοιβών των συμβολαιογράφων
Γ.Δ.Φ.Δ. 1158078 ΕΞ 8.11.2014 Φορολογική μεταχείριση των αμοιβών που εισπράττουν οι συμβολαιογράφοι
ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.
- Φόρος στις αμοιβές εργοληπτών κατασκευής τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημόσιων, δημοτικών και κοινοτικών ή λιμενικών προσόδων
ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.
8. Φόρος για τις προμήθειες αγαθών και υπηρεσιών φορέων της γενικής κυβέρνησης
ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.
Προκαταβλητέοι φόροι εισοδήματος
- Προκαταβολή φόρου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσώπων
Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα που αφορούν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος από επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικών προσωπων μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/prokatavoli-foroy-eisodimatos-fysikon-prosopon
- Φόρος στις αμοιβές δικηγόρων
ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.
Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα που αφορούν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος δικηγόρων μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/prokatavoli-foroy-eisodimatos-dikigoroi
- Φόρος στις αμοιβές αρχιτεκτόνων – μηχανικών
ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.
Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα που αφορούν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος αρχιτεκτόνων – μηχανικών μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/prokatavoli-foroy-eisodimatos-arhitektones-mihanikoi
- Προκαταβολή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων
ΠΟΛ.1060/19.3.2015 Οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 9, 68 και 71 του ν. 4172/2013.
ΔΠΕΙΣ 1198598 ΕΞ 31.12.2013 Καθορισμός των επιτοκίων του άρθρου 53 του ν.4174/2013.
Για παραπάνω ανάλυση και παραδείγματα στα ζητήματα που αφορούν την προκαταβολή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων μπορείτε να επισκεφτείτε την υπηρεσία «Αλφαβητάρι του Λογιστή» που βρίσκεται στο portal μας http://portal.taxpress.gr/alfavito/prokatavoli-foroy-eisodimatos-nomika-prosopa
Φορολογικές δηλώσεις
- Φορολογικές δηλώσεις φυσικών προσώπων
- Φορολογικές δηλώσεις νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων
ΠΟΛ.1060/19.3.2015 Οδηγίες για την εφαρμογή των διατάξεων των άρθρων 9, 68 και 71 του ν. 4172/2013.